专家提醒：个税经营所得汇算倒计时，规范汇算这些要点须留意

　　日前，2025年度个人所得税经营所得汇算清缴正在进行中，办理截止期限为2026年3月31日，已进入倒计时阶段。对于在中国境内取得经营所得且实行查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人而言，规范完成汇算要做到规范建账、凭证合法、如实开票、按时申报。

　　规范账务核算、加强凭证管理不仅对企业是必选项，对于有一定经营规模的个体工商户及自然人来说也非常重要。为确保汇算清缴数据真实准确，上饶市广丰区东升家电经营部负责人韩小燕在税务干部的辅导下，规范梳理2025年度经营账目与凭证。“以前总觉得小店生意，自己心里有数就行，现在明白了，规范的账簿就是申报的‘地基’，准确申报缴税才是对自己负责的明智之举。”韩小燕感慨道。

　　江西财经大学财税研究中心主任席卫群表示，建账核算并非可选项，而是法律明确的要求。根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第十九条规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。而针对个体工商户的经营特点，《个体工商户建账管理暂行办法》(国家税务总局令第17号)更作出细化要求，明确个体工商户应当根据注册资金、月销售额等标准分别建复式账、简易账，达不到建账标准的，经批准可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。

　　成本费用扣除的凭证管理，是汇算申报中需重点留意的合规要点。“成本费用扣除要有合法、真实、完整的扣除凭证，发票是常见的、主要的扣除凭证。”席卫群介绍，纳税人在境内向公司、个体工商户采购货物、接受服务，属于增值税应税项目，税前扣除凭证必须为合法合规发票；而对于境内发生的非增值税应税项目支出，不能取得发票的，可凭合法有效外部凭证或内部凭证扣除，例如支付给员工的工资薪金，凭借规范的工资表、银行发放记录以及个人所得税扣缴申报记录等企业内部规范凭证，即可依法税前扣除。

　　除了依法取得扣除凭证外，纳税人在对外发生经营业务收取款项时，还应按规定如实开具发票，未按规定开具发票的行为，将面临明确的税务处罚。

　　全国律协财税法专业委员会委员程锋指出，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十三条相关规定，应当开具发票而未开具的，或者以其他凭证代替发票使用等违规行为，由税务机关责令改正，并可依法处以罚款。尤其需要警惕的是，若纳税人隐匿未开具发票收入不进行申报，一旦被查实构成偷税，根据《税收征管法》第六十三条，税务机关将追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　余干县三和新中源建材批发超市法定代表人涂三和近期遇到一件烦心事，去年有几笔采购支出未及时取得发票，担心无法税前扣除，影响汇算申报。其实，这类问题并非无法解决，针对纳税人普遍关心的应取得而未取得发票支出如何扣除的问题，税务部门已明确补救措施，保障纳税人合法权益。

　　程锋表示，若纳税人在2025年度应取得发票但未取得的支出，可在2026年3月31日汇算清缴期结束前补开发票进行成本费用扣除；若汇算期内未能取得相应发票，该笔支出暂不得在2025年度税前扣除，但汇算期结束后可补开发票、依法扣除。

　　为便利纳税人申报，税务部门提供了多元化便捷渠道，纳税人可通过自然人电子税务局(WEB端、APP端)或办税服务厅及时完成申报，其中从两处以上取得经营所得的，可选择其中一处办理汇总申报。若遇到政策疑问或操作难题，可随时拨打12366纳税缴费服务热线，或前往当地主管税务机关咨询。

　　程锋特别提醒，根据《税收征管法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。(涂远鹏)